Ajustando o Ganho de Forex ou perda aparecendo no Balanço Patrimonial.
O saldo de ganhos ou perdas da Forex não ajustado surgirá devido às flutuações da taxa de câmbio. De acordo com o Padrão de Contabilidade 11: Os efeitos das variações das taxas de câmbio, a empresa deve contabilizar o ganho / perda de Forex, que consiste em ganhos / perdas de Forex Realizados e Não Realizados em seus Relatórios Finais.
Para ajustar o ganho ou perda de Forex.
1. Crie um livro-razão como ganho ou perda de Forex em Despesas Indiretas ou Renda Indireta para transferir o valor do Balanço para a Conta de Lucros e Perdas usando a Classe do Voucher.
2. Crie uma Classe de Voucher.
3. Vá para Contas Info & gt; Tipos de vouchers & gt; Alter & gt; Selecione Diário.
4. Especifique um nome de Classe de Voucher. Por exemplo, Forex Class.
5. Defina a opção Use Class for Forex Gain / Loss Adjustments? para sim.
6. Selecione o livro de ganhos ou perda de Forex.
7. Pressione Enter para aceitar, conforme mostrado abaixo:
7. & # 160; & # 160; & # 160; & # 160; & # 160; Vá para entrada do voucher & gt; Use F7: Journal & gt; Selecione a Classe do Voucher (Classe Forex).
A Tally exibirá todos os livros contábeis para os quais você precisa ajustar o Ganho ou Perda de Forex.
8. & # 160; & # 160; & # 160; & # 160; & # 160; Selecione o ledger necessário e aceite o voucher.
O valor ajustado não será exibido no Balanço patrimonial à medida que ele for transferido para a Conta de Lucros e Perdas.
Nota: Se a moeda do razão e a moeda base forem iguais, os detalhes sábios da conta aparecerão somente para esses mestres enquanto estiver ajustando o Ganho ou Perda Forex.
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Uma empresa pode entrar em uma transação onde está programado para receber um pagamento de um cliente que é denominado em moeda estrangeira, ou fazer um pagamento para um fornecedor em moeda estrangeira. Na data de reconhecimento de cada transação, registre-a na moeda funcional da entidade que relata, com base na taxa de câmbio em vigor nessa data. Se não for possível determinar a taxa de câmbio do mercado na data do reconhecimento de uma transação, use a próxima taxa de câmbio disponível.
Se houver uma alteração na taxa de câmbio esperada entre a moeda funcional da entidade e a moeda em que uma operação é denominada, registre um ganho ou perda nos ganhos no período em que a taxa de câmbio muda. Isso pode resultar no reconhecimento de uma série de ganhos ou perdas ao longo de vários períodos contábeis, se a data de liquidação de uma transação estiver suficientemente avançada no futuro. Isso também significa que os saldos declarados dos recebíveis e contas a pagar relacionados refletem a taxa de câmbio atual em cada data subsequente do balanço.
As duas situações em que você não deve reconhecer um ganho ou perda em uma transação em moeda estrangeira são:
Quando uma transação em moeda estrangeira é projetada para ser uma cobertura econômica de um investimento líquido em uma entidade estrangeira e é efetiva como tal; ou Quando não há expectativa de liquidação de uma transação entre entidades a serem consolidadas.
Exemplo de Contabilidade de Câmbio.
Armadillo Industries vende bens para uma empresa no Reino Unido, a pagar em libras com valor na data de reserva de US $ 100.000. Armadillo registra esta transação com a seguinte entrada:
Mais tarde, quando o cliente paga o Armadillo, a taxa de câmbio mudou, resultando em um pagamento em libras que se traduz em uma venda de US $ 95.000. Assim, a mudança da taxa de câmbio relacionada à transação criou uma perda de $ 5,000 para o Armadillo, que ele registra com a seguinte entrada:
A tabela a seguir mostra o impacto da exposição das transações em diferentes cenários.
Risco quando Transações Denominadas em Moeda Estrangeira.
Qual é o "Ganho / Perda no Exchange" & quot; na Declaração de renda?
Atualizado há mais de uma semana.
Uma pergunta comum que surge para novos usuários do Kashoo é "qual é a perda / perda na conta do Exchange e como eu me livrar disso?"
Esta conta de renda é usada para mostrar a quantia de dinheiro (ou apenas valor econômico) em sua moeda nativa que você ganhou ou perdeu como resultado de transações em moeda estrangeira. Aqui é o exemplo mais simples de um ganho feito nas taxas de câmbio:
No dia 1º de janeiro, você transfere US $ 120 CAD para sua conta bancária nos EUA em US $ 100 USD. Em 30 de janeiro, você transfere $ 100 USD de volta para sua conta bancária canadense como $ 125 CAD Você ganhou $ 5 CAD por causa de seu "investimento" em moeda estrangeira, seu Ganho / A perda na troca aumentará em US $ 5 durante este período.
Uma fatura em moeda estrangeira que é emitida e paga com uma taxa de câmbio diferente é um cenário muito similar, exceto em vez de transferir dinheiro, temos um recebível que é pago:
No dia 1º de janeiro, você faturou um cliente dos EUA por US $ 100; a renda deve ser reportada usando a taxa de câmbio no dia da receita, de modo que você insere a taxa de câmbio para esse dia e denuncie US $ 120 CAD em renda. Em 30 de janeiro, seu cliente paga US $ 100 e depois de trocar isso por CAD que deposita CAD $ 125 em sua conta bancária canadense. Uma vez que você realmente ganhou US $ 5 por mais do que você havia relatado originalmente, você realmente teve um Gain on Exchange - mesmo que você não tenha investido em dinheiro que você teve, aparentemente, investido em um recebível em USD que ainda pode flutuar em valor dependendo da taxa de câmbio!
O que faz com que muitas pessoas é que muitas vezes vêem Gain / Loss on Exchange informados na Demonstração de resultados antes mesmo de terem entrado no pagamento. Como, eles estão se perguntando, é que Gain / Loss on Exchange calculou se eu não entrei na taxa de câmbio final?
Nos bastidores, o Kashoo mantém um banco de dados das taxas de câmbio atuais que ele usa ao gerar relatórios. Os relatórios padrão do balanço e da demonstração de resultados devem ser fornecidos em sua própria moeda local. Quando um relatório é gerado, a taxa de câmbio apropriada para a data do relatório é usada para converter qualquer moeda estrangeira no valor da moeda residencial da sua empresa para essa data.
A conta Ganho / Perda em rendimentos cambiais é uma conta especial que possui saldos em várias moedas cujo saldo é calculado de acordo com as transações de câmbio anteriores que foram executadas. Ao gerar um relatório, todos os saldos em moeda estrangeira são convertidos em sua moeda doméstica e adicionados ao saldo em moeda local; o resultado será a diferença de valor entre os ativos e passivos em moeda estrangeira no momento em que foram registrados e o valor usando as taxas de câmbio no momento do relatório. Isso aparece como um ganho ou uma perda.
Isso parece bastante complicado, mas é necessário para manter duas regras importantes para o seu balanço:
O balanço deve ser reportado na moeda local da sua empresa. A soma dos valores dos ativos deve ser igual à soma de seus passivos e valores patrimoniais.
Se a Conta Ganho / Perda na Troca não foi calculada, o seu "Lucro Líquido" não flutuaria com as taxas de câmbio da mesma forma que seus ativos avaliados em moeda estrangeira (como caixa e recebíveis) ou passivos (contas a pagar ou empréstimos) e o balanço seria "fora de equilíbrio".
Se você não é um contador, essas regras podem parecer um pouco de dor, pois podem estar causando alguma confusão. No entanto, quando você realmente entra em contabilidade, a importância dessas regras torna-se muito, muito clara. Por enquanto, sugiro que aceite que é assim que as coisas são feitas e que há muito bons motivos para isso.
Se você chegou a este ponto e ainda não é muito claro sobre Gain / Loss on Exchange, não se preocupe - você não está sozinho, e você não precisa entender totalmente para usar (ou ignorá-lo) .
Aqui estão algumas dicas sobre a solução de problemas de Ganho / Perda na troca que parece fora de linha:
Certifique-se de ter introduzido pagamentos na sua factura; Eu vi casos em que as pessoas estão usando o sistema para rastrear apenas receitas e despesas, mas, em vez de marcar cada item de renda como "pago", eles definem termos ou uma data de vencimento, mas nunca adicionam um pagamento. Assim, o saldo de contas a receber subiu e subiu e resulta em um lote de ganho / perdas em câmbio. Certifique-se de ter inserido corretamente a taxa de câmbio para o seu pagamento e para a receita. Quando você insere ou adiciona um pagamento separadamente da adição de uma fatura, você deve inserir sua taxa de câmbio separadamente Verifique se os saldos em seu balanço, como banco, cartão de crédito, recebíveis e contas a pagar, são semelhantes ao que você realmente tem ou deve. Às vezes, você obterá um grande Ganho / Perda na troca porque você esqueceu de registrar algumas transações para remover o dinheiro do negócio ou para registrar horas em que você trocou os montantes em moeda estrangeira por valores locais. A reconciliação da declaração bancária pode ser muito útil para recuperar erros assim.
16 Processando ganhos e perdas de moeda por contas a receber.
Este capítulo contém os seguintes tópicos:
16.1 Compreender ganhos e perdas de moeda.
Os ganhos e perdas de moedas são baseados em flutuações da taxa de câmbio que ocorrem em transações que envolvem mais de uma moeda. Existem dois tipos de ganhos e perdas:
Ganhos e perdas não realizados.
Ganhos e perdas realizados.
Os ganhos e perdas não realizados são calculados em facturas não pagas na parcela aberta das faturas parcialmente pagas no final de um período fiscal, enquanto os ganhos e perdas realizados são calculados no momento do recebimento.
16.1.1 Cálculos de Ganho / Perda Realizados.
Para calcular ganhos e perdas realizados, você deve enviar recibos. Os ganhos e perdas realizados são baseados em flutuações da taxa de câmbio que ocorrem entre transações que envolvem recibo de moeda estrangeira ou alternativa. Quando você publica recibos, o sistema calcula ganhos e perdas com base em se as taxas de câmbio mudaram da data da fatura até a data do recebimento. Se as taxas de câmbio mudaram, o sistema cria entradas de diário para os ganhos e perdas.
Os ganhos e perdas realizados são calculados quando você aplica recibos às faturas, mas eles são reconhecidos no razão geral quando você publica os recibos. Para calcular o ganho ou perda, o sistema determina se a taxa de câmbio mudou entre a data da fatura e a data do recebimento conforme descrito:
A data da fatura é a data que foi utilizada para recuperar a taxa de câmbio para calcular os valores da fatura.
A data da fatura pode ser a DGJ (Data da Venda GL) ou a DIVJ (Data da Fatura) na tabela F03B11. Você define uma opção de processamento na P03B0011 Master Business Function para especificar qual data é usada quando você cria uma fatura.
A data de recebimento é a data no campo DGJ (Recibo GL Date) na tabela F03B14.
Esta é a data no item de detalhe do recibo que a factura foi paga.
Para resumir, o sistema determina qual data de fatura (DGJ ou DIVJ) foi usada quando a fatura foi criada e usa isso como a data da fatura para calcular o ganho ou perda.
Para recebimentos em moeda estrangeira, existe potencial para um ganho ou perda padrão. Para calcular o ganho ou perda, o sistema multiplica ou divide o valor da fatura pela diferença na taxa de câmbio desde o momento em que a fatura foi registrada e no momento em que o pagamento foi recebido.
Se um recibo de moeda alternativo estiver envolvido, existe o potencial de dois ganhos ou perdas em uma transação:
Ganho / perda padrão. Um montante com base nas diferenças cambiais entre a moeda estrangeira (transação) e a moeda nacional da data da transação para a data do recebimento.
Ganho / perda de moeda alternativa. Um montante com base nas diferenças cambiais entre a moeda alternativa (recibo) e a moeda nacional. Esse ganho ou perda é a diferença entre:
O valor calculado pela conversão do recibo de moeda alternativa diretamente para a moeda nacional (este é o valor efetivamente depositado ou pago da conta bancária)
O valor calculado pela conversão do recibo de moeda alternativa para a moeda estrangeira para a moeda nacional.
16.1.1.1 Exemplo: Ganho / Perda Realizado em Faturas e Recebimentos em Moeda Estrangeira.
Neste exemplo, uma empresa britânica envia uma fatura em dólares americanos (moeda estrangeira) e recebe pagamento em USD (moeda estrangeira).
Devido ao risco da taxa de câmbio, existe potencial para um ganho ou perda, com base na flutuação das taxas de câmbio entre a moeda nacional e a moeda estrangeira no momento em que o pagamento é recebido.
A fatura em moeda estrangeira em 1 de janeiro é de 500,00 USD, que é de 303,60 GBP na moeda nacional.
500,00 USD & Atilde; & mdash; 0,6072 = 303,60 GBP.
O recibo em moeda estrangeira em 1 de fevereiro é de 500,00 USD.
16.1.1.2 Ganho / perda padrão.
O ganho / perda padrão é de + 0,45 GBP. Esse valor é baseado em flutuações da taxa de câmbio da data da fatura até a data do recebimento.
500,00 USD & Atilde; & mdash; 0.6081 (taxa de câmbio na data do recebimento) = 304.05 GBP.
500,00 USD & Atilde; & mdash; 0.6072 (taxa de câmbio na data da fatura) = 303.60 GBP.
304,05 e menos; 303.60 = + 0.45 GBP.
16.1.1.3 Exemplo: Ganho / Perda Realizados em uma Fatura Estrangeira e Recibo Alternativo de Moedas.
Neste exemplo, uma empresa francesa envia três faturas em dólares canadenses (CAD) e recebe pagamento em iene japonês (JPY).
Quando o recibo é inscrito, o valor do recibo (JPY) é comparado com os valores da fatura interna e estrangeira para determinar se a dívida foi satisfeita. Como as três moedas envolvidas na transação flutuam uma contra a outra, existe o potencial para:
Ganho / perda padrão entre EUR e CAD.
Ganhos / perdas cambiais alternativos entre JPY, CAD e EUR.
1 JPY = 0,009163 EUR.
1 JPY = 0,01287 CAD.
A fatura em moeda estrangeira em 1º de janeiro para 500,00 CAD, que é de 356,34 euros na moeda nacional. O montante em euros é calculado da seguinte forma:
500,00 CAD & Atilde; & mdash; 0,71268 = 356,34 EUR.
O recibo de moeda alternativa em 1 de fevereiro é de 38.850 JPY.
O valor em moeda estrangeira aplicado à factura é de 500,00 CAD.
38,850 JPY & Atilde; & mdash; 0,01287 = 500,00 CAD.
O valor em moeda nacional aplicado à factura é de 354,41 EUR.
500,00 CAD & Atilde; & mdash; 0,70882 = 354,41 EUR.
O valor em moeda nacional do recibo é de 355,98 EUR.
16.1.1.4 Ganho / perda padrão.
O ganho / perda padrão é & ndash; 1.93 EUR. Esse valor é baseado em flutuações da taxa de câmbio da data da fatura até a data do recebimento.
500,00 CAD & Atilde; & mdash; 0.70882 (taxa de câmbio na data do recebimento) = 354.41 EUR.
500,00 CAD & Atilde; & mdash; 0,71268 (taxa de câmbio na data da fatura) = 356,34 EUR.
16.1.1.5 Ganhos / Perdas Alternativos de Moedas.
O ganho / perda de moeda alternativo é de + 1,57 EUR. Esse valor é calculado utilizando taxas de câmbio na data de recebimento. Baseia-se na diferença entre a conversão da moeda alternativa diretamente na moeda nacional e a conversão da moeda alternativa para a moeda estrangeira para a moeda nacional.
38,850 JPY & Atilde; & mdash; 0.009163 = 355.98 EUR.
(38,850 JPY & Atilde; & mdash; 0,01287 = 500,00 CAD) & Atilde; & mdash; 0,70882 = 354,41 EUR.
355,98 & menos; 354,41 = + 1,57 EUR.
16.1.2 Cálculos de perda / perda não realizados.
Para registrar ganhos e perdas não realizados em facturas abertas de moeda estrangeira, você pode inserir os valores de ganho e perda manualmente em uma entrada de diário ou fazer com que o sistema crie as entradas de ganhos e perdas automaticamente.
Os ganhos e perdas não realizados aplicam-se a faturas não pagas ou a parcela aberta de uma fatura parcialmente paga. Se você trabalha com múltiplas moedas, você registra ganhos e perdas não realizados no final de cada período fiscal para reavaliar as transações externas abertas. Isso lhe dá uma imagem precisa da posição de caixa para que você possa prever e gerenciar o fluxo de caixa.
Para que o sistema crie entradas de ganhos e perdas automaticamente, você executa o Relatório de Ganho / Perda Não Realizado A / R (R03B426) que:
Revalores abrem faturas estrangeiras.
Analisa os ganhos e perdas não realizados em detalhes.
Registra ganhos e perdas não realizados.
16.2 Pré-requisitos.
Antes de concluir as tarefas nesta seção:
Insira as novas taxas de câmbio no formulário Revisar as taxas de câmbio.
Crie uma versão diferente do Relatório de Ganho / perda não realizado de A / R para cada empresa que tenha uma moeda base diferente.
16.3 Gerando o Relatório de Ganho / perda não realizado de A / R.
Esta seção fornece uma visão geral do Relatório de Ganho / perda não realizado de A / R e discute como:
Execute o Relatório de Ganho / Perda Não Realizado A / R.
Defina opções de processamento para o Relatório de Ganho / Perda Não Realizado A / R (R03B426).
16.3.1 Compreendendo o Relatório de Ganho / Perda Não Realizado A / R.
Você executa o Relatório de Ganho / Perda Não Realizado A / R (R03B426) para calcular ganhos e perdas não realizados. O sistema produz um relatório que exibe:
A moeda da base da empresa e a moeda da transação para cada fatura.
O número da fatura e a data de vencimento.
O valor interno original e atual calculado para cada fatura.
O valor estrangeiro de cada fatura.
O ganho ou perda não realizado para cada factura aberta.
Para produzir o relatório, o sistema usa informações dessas tabelas:
Razão de clientes (F03B11)
Detalhe de recibos (F03B14)
Você especifica se deseja criar entradas de diário para ganhos, perdas ou ambas não realizadas em uma opção de processamento. O sistema atribui estas entradas de diário o tipo de documento JX. Este é o único tipo de documento que é usado para ajustar o lado doméstico de uma conta monetária (específica de moeda). O sistema cria apenas uma entrada diária por empresa. Se você deixar a opção de processamento em branco, o sistema não criará entradas de diário.
Você também pode especificar se deseja criar entradas de diário para ganhos ou perdas não realizados a partir de uma data específica. O sistema seleciona faturas que estão abertas a partir da data que você especifica em uma opção de processamento e usa o F03B14 As Of Aging Server (B03B136) para recalcular os valores de fatura interna e estrangeira. Então, se especificado em uma opção de processamento, o sistema cria entradas de diário para os ganhos ou perdas não realizados. Com o relatório, você pode produzir relatórios de fim de período para lidar com requisitos de auditoria financeira, como o equilíbrio de faturas abertas para contas contábil de contas a receber. Se você executar o Relatório de Ganho / Perda Não Realizado A / R a partir de uma data específica, esteja ciente de que o relatório leva mais tempo para processar. Isso ocorre porque o sistema primeiro recalcula os valores abertos a partir da data que você especifica e, em seguida, calcula os ganhos ou perdas não realizados.
Execute o Relatório de ganhos / perdas não realizados de A / R primeiro sem criar entradas de diário. Revise o relatório e corrija quaisquer taxas de câmbio, se necessário. Continue a executar o programa sem criar entradas de diário até que você tenha corrigido todas as taxas de câmbio e, em seguida, execute o programa para criar entradas de diário para ganhos e perdas não realizados.
Se você misturar várias moedas quando executa o Relatório de Ganho / Perda não realizado de A / R, o total geral da moeda estrangeira e quaisquer outros subtotais aparecem como ** NA ** (não aplicável) porque os totais para mais de uma moeda não têm sentido. Para evitar isso, configure uma versão diferente do relatório para cada empresa com uma moeda base diferente. Configurar uma versão separada para cada empresa tem a vantagem adicional de reduzir o tamanho do relatório.
Para evitar entradas de diário duplicadas, não configure a opção de processamento para criar entradas de diário mais de uma vez por período fiscal.
16.3.1.1 Exemplo: Ganho / perda não realizado em uma Fatura em Moeda Estrangeira.
Neste exemplo, uma empresa francesa calcula um ganho / perda não realizado em uma fatura aberta em moeda estrangeira em dólares norte-americanos (USD).
Devido ao risco de taxa de câmbio, existe potencial para um ganho ou perda não realizada no final do período fiscal quando a factura aberta (USD) é reavaliada em relação ao euro (EUR).
A nota fiscal estrangeira em 1 de janeiro é de 1.000,00 USD, ou 1.135,45 EUR na moeda nacional.
1,000,00 USD & Atilde; & mdash; 1,13545 = 1,135.45 EUR.
A fatura externa continua aberta em 31 de janeiro e é reavaliada em relação ao euro.
1,000,00 USD & Atilde; & mdash; 1.13225 = 1.132.25 EUR.
16.3.1.2 Ganho / perda não realizado.
O ganho / perda não realizado é & ndash; 3,20 EUR. Esse valor é baseado em flutuações da taxa de câmbio entre o momento em que a fatura foi criada e o final do período fiscal, quando a fatura permaneceu aberta.
1,000,00 USD & Atilde; & mdash; 1.13225 (taxa de câmbio no final do período fiscal) = 1.132,25 EUR.
1,000,00 USD & Atilde; & mdash; 1.13545 (taxa de câmbio na data da fatura) = 1,135.45 EUR.
16.3.2 Execução do Relatório de Ganho / Perda Não Realizado A / R.
Selecione Avaliação Mensal (G1121), Relatório de Ganho / Perda Não Realizado A / R.
16.3.3 Configuração de opções de processamento para relatório de perda / perda não realizado A / R (R03B426)
Esta seção discute as opções de processamento específicas para o processamento de várias moedas.
16.3.3.1 Processo.
Especifique a data a ser usada para recuperar a taxa de câmbio da tabela F0015. Se você deixar esta opção de processamento em branco, o sistema usa a data de hoje.
2. Crie JEs para ganhos e perdas (crie entradas de diário para ganhos e perdas)
Especifique se deseja criar entradas de diário para contas com ganhos e perdas calculados. Os valores são:
Em branco: não crie entradas de diário.
1: Crie entradas de diário para contas com ganhos ou perdas calculados.
2: Crie entradas de diário para contas com perda calculada apenas.
3: Crie entradas de diário para contas com ganhos calculados apenas.
3. Data do G / L (data do razão geral)
Especifique a data do livro geral para usar nas entradas de diário que o sistema cria. Se você deixar essa opção de processamento em branco, o sistema atribuirá o último dia do período atual como data do registro geral.
Especifique se atribuir o status do lote às entradas de diário que o sistema cria com base na configuração da caixa de seleção Aprovação do Gerenciador de Entrada no formulário Constantes de Contas a Receber. Os valores são:
Em branco: atribua o status do lote com base na caixa de seleção Configuração do Gerenciador de Entrada.
1: atribua um status de lote aprovado (A) independentemente da configuração da caixa de seleção Aprovação do Gerenciador.
Especifique o tipo de razão para atribuir às entradas de diário que o sistema cria. O valor que você especificar deve existir na tabela UDC 09 / LT. Se deixar esta opção de processamento em branco, o sistema atribui o razão AA.
Especifique a data efetiva ou a data para usar para selecionar faturas estrangeiras não pagas e calcular os montantes de ganhos e perdas.
O sistema recalcula os montantes das faturas domésticas e externas abertas a partir da data em que você inseriu. Depois que os valores da fatura são recalculados, o sistema calcula o ganho ou perda. Se você deixar essa opção de processamento em branco, o processamento não ocorre.
IAS plus.
Visão geral.
IAS 21 Os efeitos das alterações nas taxas de câmbio mostram como contabilizar transações e operações em moeda estrangeira em demonstrações financeiras e também como traduzir demonstrações financeiras em uma moeda de apresentação. É necessária uma entidade para determinar uma moeda funcional (para cada uma de suas operações, se necessário) com base no ambiente econômico primário em que opera e geralmente registra transações em moeda estrangeira usando a taxa de conversão spot dessa moeda funcional na data da transação.
O IAS 21 foi reeditado em dezembro de 2003 e aplica-se a períodos anuais com início em ou após 1 de janeiro de 2005.
História da IAS 21.
Interpretações relacionadas.
IFRIC 16 Cobertura de um investimento líquido em uma operação no exterior IFRIC 22 Transações em moeda estrangeira e consideração antecipada SIC-30 Moeda de relato - Tradução da moeda de medição para moeda de apresentação. A SIC-30 foi substituída e incorporada à revisão de 2003 da IAS 21. Moeda de Relatórios SIC-19 - Medição e Apresentação de Demonstrações Financeiras de acordo com IAS 21 e IAS 29. A SIC-19 foi substituída e incorporada à revisão de 2003 da IAS 21. SIC-11 Câmbio - Capitalização de Perdas Resultantes de Devações de Moedas Graças. A SIC-11 foi substituída e incorporada na revisão de 2003 da IAS 21. SIC-7 Introdução do Euro.
Alterações em consideração pelo IASB.
Resumo da IAS 21.
Objetivo da IAS 21.
O objetivo da IAS 21 é prescrever como incluir transações em moeda estrangeira e operações no exterior nas demonstrações financeiras de uma entidade e como traduzir demonstrações financeiras em uma moeda de apresentação. [IAS 21.1] As principais questões são as taxas de câmbio a serem usadas e como informar os efeitos das mudanças nas taxas de câmbio nas demonstrações financeiras. [IAS 21.2]
Definições-chave [IAS 21.8]
Moeda funcional: a moeda do ambiente econômico primário em que a entidade opera. (O termo "moeda funcional" foi utilizado na revisão de 2003 da IAS 21 no lugar da "moeda de medição", mas com o mesmo significado.)
Moeda de apresentação: a moeda na qual as demonstrações financeiras são apresentadas.
Diferença de câmbio: a diferença resultante da tradução de um determinado número de unidades de uma moeda para outra moeda a taxas de câmbio diferentes.
Operação no exterior: uma subsidiária, uma empresa associada, uma joint venture ou uma filial cujas atividades se baseiam em um país ou moeda que não seja a entidade relatora.
Passos básicos para a tradução de montantes em moeda estrangeira para a moeda funcional.
As etapas aplicam-se a uma entidade autônoma, uma entidade com operações no exterior (como uma empresa-mãe com subsidiárias no exterior) ou uma operação no exterior (como uma subsidiária ou filial estrangeira).
1. A entidade que relata determina a sua moeda funcional.
2. A entidade traduz todos os itens de moeda estrangeira em sua moeda funcional.
3. A entidade relata os efeitos dessa transação de acordo com os parágrafos 20-37 [que relata transações em moeda estrangeira na moeda funcional] e 50 [relatando os efeitos tributários das diferenças cambiais].
Transações em moeda estrangeira.
Uma transação em moeda estrangeira deve ser registrada inicialmente na taxa de câmbio na data da transação (o uso de médias é permitido se for uma aproximação razoável de real). [IAS 21.21-22]
Em cada data de balanço subsequente: [IAS 21.23]
Os montantes monetários em moeda estrangeira devem ser reportados utilizando a taxa de fechamento, os itens não monetários registrados pelo custo histórico devem ser reportados usando a taxa de câmbio na data da transação, os itens não monetários registrados pelo valor justo devem ser reportados à taxa que existia quando os valores justos foram determinados.
As diferenças cambiais decorrentes de itens monetários são liquidadas ou quando itens monetários são convertidos a taxas diferentes das que foram convertidas quando inicialmente reconhecidas ou em demonstrações financeiras anteriores são reportadas no resultado no período, com uma exceção. [IAS 21.28] A exceção é que as diferenças cambiais decorrentes de itens monetários que fazem parte do investimento líquido da entidade que reporta em uma operação no exterior são reconhecidas, nas demonstrações financeiras consolidadas que incluem a operação no exterior, em outros resultados abrangentes; eles serão reconhecidos no resultado pela alienação do investimento líquido. [IAS 21.32]
No que diz respeito a um item monetário que faz parte do investimento de uma entidade em uma operação no exterior, o tratamento contábil nas demonstrações financeiras consolidadas não deve depender da moeda do item monetário. [IAS 21.33] Além disso, a contabilidade não deve depender de qual entidade dentro do grupo realiza uma transação com a operação no exterior. [IAS 21.15A] Se um ganho ou perda em um item não monetário for reconhecido em outros resultados abrangentes (por exemplo, uma reavaliação de propriedade de acordo com a IAS 16), qualquer componente de câmbio desse ganho ou perda também é reconhecido em outros resultados abrangentes . [IAS 21.30]
Tradução da moeda funcional para a moeda de apresentação.
Os resultados e a posição financeira de uma entidade cuja moeda funcional não é a moeda de uma economia hiperinflacionária são convertidos para uma moeda de apresentação diferente utilizando os seguintes procedimentos: [IAS 21.39]
Os ativos e passivos para cada balanço apresentado (incluindo comparativos) são convertidos à taxa de fechamento na data desse balanço patrimonial. Isso inclui qualquer fundo de ágio decorrente da aquisição de uma operação no exterior e quaisquer ajustes de valor justo aos valores contábeis de ativos e passivos decorrentes da aquisição dessa operação no exterior são tratados como parte dos ativos e passivos da operação no exterior [IAS 21.47 ]; as receitas e despesas de cada demonstração de resultado (incluindo comparativos) são convertidas às taxas de câmbio nas datas das transações; e todas as diferenças de câmbio resultantes são reconhecidas em outros resultados abrangentes.
São aplicáveis regras especiais para a tradução dos resultados e da posição financeira de uma entidade cuja moeda funcional é a moeda de uma economia hiperinflacionária em uma moeda de apresentação diferente. [IAS 21.42-43]
Quando a entidade estrangeira relata na moeda de uma economia hiperinflacionária, as demonstrações financeiras da entidade estrangeira devem ser atualizadas conforme exigido pela NIC 29 Relatório Financeiro em Economias Hiperinflacionárias, antes da conversão para a moeda de relato. [IAS 21.36]
Os requisitos da IAS 21 sobre transacções e traduções de demonstrações financeiras devem ser rigorosamente aplicados na transição das moedas nacionais dos Estados-Membros participantes da União Europeia para os activos e passivos euro-monetários devem continuar a ser convertidos a taxa de encerramento, troca cumulativa as diferenças devem permanecer no patrimônio líquido e as diferenças de câmbio resultantes da conversão de passivos denominados em moedas participantes não devem ser incluídas no valor contábil dos ativos relacionados. [SIC-7]
Eliminação de uma operação no estrangeiro.
Quando uma operação no exterior é descartada, o valor acumulado das diferenças de câmbio reconhecidas em outros resultados abrangentes e acumulados no componente separado de patrimônio líquido relacionado a essa operação no exterior deve ser reconhecido no resultado quando o ganho ou perda em alienação é reconhecido. [IAS 21.48]
Efeitos fiscais das diferenças cambiais.
Estes devem ser contabilizados pelo uso dos Impostos sobre o rendimento da IAS 12.
Divulgação.
O valor das diferenças cambiais reconhecidas no resultado (excluindo as diferenças decorrentes de instrumentos financeiros mensurados ao valor justo por meio do resultado de acordo com a IAS 39) [IAS 21.52 (a)] Diferenças cambiais líquidas reconhecidas em outros resultados abrangentes e acumuladas em um componente separado do patrimônio líquido e uma reconciliação do valor dessas diferenças cambiais no início e no final do período [IAS 21.52 (b)] Quando a moeda de apresentação é diferente da moeda funcional, divulgue esse fato junto com a moeda funcional e O motivo para usar uma moeda de apresentação diferente [IAS 21.53] Uma mudança na moeda funcional da entidade que relata ou de uma operação estrangeira significativa e o motivo disso [IAS 21.54]
Quando uma entidade apresenta suas demonstrações financeiras em uma moeda que é diferente da sua moeda funcional, ela pode descrever essas demonstrações financeiras conforme o IFRS somente se cumprirem todos os requisitos de cada Padrão aplicável (incluindo a IAS 21) e cada Interpretação aplicável. [IAS 21.55]
Traduções de conveniência.
Às vezes, uma entidade exibe suas demonstrações financeiras ou outras informações financeiras em uma moeda que é diferente da sua moeda funcional ou da sua moeda de apresentação simplesmente traduzindo todos os valores nas taxas de câmbio de fim de período. Isso às vezes é chamado de tradução de conveniência. O resultado de fazer uma tradução de conveniência é que a informação financeira resultante não está em conformidade com todas as IFRS, particularmente IAS 21. Neste caso, são necessárias as seguintes divulgações: [IAS 21.57]
Identificar claramente as informações como informações suplementares para distingui-la das informações que atendem às IFRS Divulgar a moeda na qual a informação suplementar é exibida. Divulgue a moeda funcional da entidade e o método de tradução usado para determinar a informação suplementar.
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